一、建立并执行对进出口活动的内部审计制度。

　　企业可以将本项标准中第（1）、（2）分项标准中对进出口活动的内部审计，与第（3）分项标准中对持续符合海关高级认证企业标准实施内部审计，统筹进行实施。

　　1．建立以下书面文件并有效落实：

　　企业内部审计制度的书面文件。应有对进出口活动实施内部审计的内容，应明确审计部门、每年审计次数、审计时间、审计程序、审计内容、引入外部审计、各部门配合、审计发现问题的规范改进以及改进后评估等内容。

　　2．内部审计情况：

　　（1）企业负责进出口活动内部审计的部门（岗位）、人员、人数及职责分工等。

　　（2）企业每年开展内部审计的方案，次数，审计时间，一次内审用时。

　　（3）审计涉及企业进出口业务范围，实施内部审计对进出口合规管理的帮助、提升。

　　（4）最近一次内部审计情况，发现进出口活动存在的具体问题或者不足，以及规范改进情况。

　　（5）聘请外部专职人员独立对进出口活动实施内部审计的，由负责对接外聘审计的人员介绍企业审计的具体情况：人数、资质、审计时间、方式、范围，审计发现问题，发现问题的规范改进情况，费用等。

　　（6）配合海关认证人员了解内审制度的执行情况及执行效果。如：一般贸易是否按照进出口商品规范申报目录要求进行申报，涉及税收要素、许可证及监管证件、知识产权、特许权使用费、运保费等是否按照规定申报，是否按照规定委托或者接受委托申报等；加工贸易是否按照规定办理备案、核销、处置保税货物、残次品、边角料等；保税物流是否按照规定进行仓储、运输等；减免税货物是否按照海关规定使用或进行处置，抵押、移作他用等是否经海关批准；涉及卫生检疫、动植物检疫、进出口食品、法检商品等进出口活动的，是否按照规定管理等。

　　（7）配合海关认证人员了解其配合内部审计所做的工作，审计发现问题或者不足后，相关部门规范改进情况，后续审计评估情况。

　　二、每年实施1次以上的内部审计并建立书面或者电子资料的档案。

　　1．内部审计情况：

　　（1）实施进出口活动的内部审计的频次。

　　（2）建立书面或者电子资料的内部审计档案的情况。

　　（3）过往进出口活动内部审计开展情况，内审中发现的问题，问题的主要情况，对问题的规范改进情况，以及内审对强化内控的成效等。

　　2．按照海关认证人员要求提供抽查记录：

　　企业进出口活动内部审计档案材料（内审方案、计划，内审团队和人员分工，内审工作底稿、内审报告，内审发现的问题、规范改进建议、各部门针对审计发现问题的规范改进情况等）。

　　重新认证企业，提供自成为认证企业或者最近一次重新认证后，每一年的进出口活动内部审计档案。

　　企业对进出口活动的内部审计，应对企业全部进出口活动（包括各个类型海关监管业务）进行全面审计，对发现问题应进行规范改进，规范改进情况应与企业制度规定相符，并符合本项标准要求。

　　3．配合海关认证人员实地查看：

　　（1）内部审计部门（岗位）、人员日常工作开展情况。

　　（2）对过往审计中发现问题和不足提出的规范改进建议，跟踪、督促各相关部门进行规范改进的情况，以及对规范改进效果评估的情况。

　　三、已成为高级认证企业的，应当每年对持续符合海关高级认证企业标准实施内部审计。

　　对于高级认证企业重新认证的，认证以下内容，否则不适用本项标准。

　　1．内部审计情况：

　　（1）企业对持续符合海关高级认证企业标准实施内部审计的情况：对企业持续符合海关高级认证企业标准实施内部审计的频次，就持续符合认证标准的内审制定的审计方案、组建审计团队及内部分工，内审的时间、方式、范围，完成一次内审活动的时间等。

　　（2）企业各部门（包括内审部门、关务部门等）参加海关认证培训、认证辅导（包括参加总署、直属海关、隶属海关组织的）的情况等。

　　（3）配合海关认证人员了解其对海关高级认证标准的正确理解和有效落实的情况。

　　（4）企业负责持续符合高级认证企业标准实施内部审计的人员情况及职责分工等。

　　（5）对本企业适用的海关认证企业标准内容的了解和掌握情况。

　　（6）聘请外部专职人员独立开展持续符合标准内部审计的，由负责对接外聘审计的人员现场配合认证人员了解审计的具体情况，包括外审机构名称、资质，外审人员人数、资质等。

　　（7）内审的效果：发现企业存在不符合或者部分符合认证标准的具体情形、涉及企业的具体部门和具体业务。规范改进的措施或者方案、具体规范改进的实施情况。规范改进后续评估的情况。

　　（8）配合海关认证人员了解其配合内部审计所做的工作。对审计发现问题制定、落实规范改进措施的情况，规范改进成效，配合进行后续评估的情况。

　　2．按照海关认证人员要求提供抽查记录：

　　提供自成为高级认证企业或者最近一次重新认证后，每一年对持续符合海关高级认证企业标准的内部审计档案：包括内审方案、计划，内审团队及职责分工，聘请的外部审计机构、外审人员及职责分工，内审工作底稿、审计发现问题及规范改进情况，规范改进后企业自我评估情况等。

　　企业对持续符合海关高级认证企业标准的内部审计应与企业制度规定相符，并符合本项标准要求。 

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